Gleza Consultores - ¿Cómo calcular la PTU de tu Empresa?

Diplomado en Administración de Negocios en alianza con la USB

¿Cómo determinar la PTU de los Trabajadores en las utilidades de la Empresa?

Empecemos por precisar que la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (PTU) conforme al artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo, deberá efectuarse dentro de los 60 (sesenta días siguientes) a la fecha en que deba pagarse el impuesto sobre la renta anual. El plazo para presentar la declaración anual y en su caso pagar el ISR, para el caso de Personas Morales concluye el día 31 de marzo de cada año y por regla general, el plazo para el pago de la PTU para las Personas Físicas concluye el día 30 de abril de cada año; en ambos casos el mes de mayo cae dentro del plazo de 60 días que se mencionan para el pago de la PTU, de ahí que se considere como referencia.

El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles, se agregará a la utilidad repartible del año siguiente.

Para repartir la utilidad que le corresponde a los Trabajadores, el artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo precisa que la utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.

Se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador en efectivo por cuota diaria. No se consideran como parte de él las gratificaciones, percepciones y demás prestaciones a que se refiere el artículo 84, ni las sumas que perciba el trabajador por concepto de trabajo extraordinario, de conformidad con el artículo 124 de la citada Ley Federal del Trabajo. En los casos de salario por unidad de obra y en general, cuando la retribución sea variable, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en el año.

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En el ejemplo se trata de una pequeña Empresa que generó ingresos acumulables en el ejercicio 2024 por la cantidad de $1,576,820.00

Tuvo costos de operación por la cantidad de $250,000.00 y gastos de administración por la cantidad de $300,000.00

La rentabilidad antes de ISR es por la cantidad de $1,026,820.00 y sobre esa base se determina el 10% para los Trabajadores, que representa la cantidad de $102,682.00 por repartir como PTU.

Para determinar la participación de cada trabajador, conforme al artículo 125 de la Ley Federal del Trabajo se observarán las normas siguientes:

I. Se integrará una comisión por igual número de representantes de los trabajadores y del patrón y se encargará de formular un proyecto, que determine la participación de cada trabajador y lo fijará en lugar visible del establecimiento. A este fin, el patrón pondrá a disposición de la Comisión la lista de asistencia y de raya de los trabajadores y los demás elementos de que disponga;

II. Si los representantes de los trabajadores y del patrón no se ponen de acuerdo, decidirá el Inspector del Trabajo;

III. Los trabajadores podrán hacer las observaciones que juzguen conveniente, dentro de un término de quince días; y

IV. Si se formulan objeciones, serán resueltas por la misma Comisión a que se refiere la fracción I, dentro de un término de quince días.

Primero. Se hace el listado de los trabajadores con derecho a PTU (que cuenten con 60 días o más laborados en la Empresa).

Segundo. Se determina el total de días trabajados por cada uno de los Trabajadores.

Tercero. Se suma la columna y se divide la PTU por días Trabajados $51,341.00 (azul) entre el total de días laborados (azul). Se obtiene el primer factor 17.43920 (azul).

Cuarto. Se multiplica el total de días de cada Trabajador por el factor 17.43920 y se obtiene el primer importe de PTU por días trabajados $51,341.00 (azul)

Quinto. Se toma el listado de los trabajadores con derecho a PTU (que cuenten con 60 días o más laborados en la Empresa).

Sexto. Se obtiene el salario anual de cada Trabajador, multiplicando "Total de días trabajados" por "Salario diario base" y se suma la columna "Salario anual" para obtener $1,019,318.97 (verde).

Séptimo. Se divide la PTU por salario $51,341.00 (verdel) entre el total de Salario anual (verde) y se obtiene el segundo factor 0.0504 (verde).

Octavo. Para obtener la PTU por salario se multiplica el salario anual de cada Trabajador por el factor 0.0504 y se obtiene el segundo importe de PTU por salario anual $51,341.00 (verde)

La PTU para cada Trabajador se obtiene sumando horizontalmente ambas columnas: PTU x días trabajados + PTU x Salario diario.

Quedan exceptuadas de la obligación de repartir utilidades conforme al artículo 126 de la Ley Federal del Trabajo:

I. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento;

II. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento. La determinación de la novedad del producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas;

III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de exploración;

IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios;

V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia; y

VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretaría de Economía. La resolución podrá revisarse total o parcialmente, cuando existan circunstancias económicas importantes que lo justifiquen.

¿Quiénes tienen derecho a reclamar utilidades y quienes no?

El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades, reconocido en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, de conformidad con el artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo se ajustará a las normas siguientes:

I. No participarán en las utilidades los directores, administradores y gerentes generales de las empresas.

II. Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las empresas, pero si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a falta de esté al trabajador de planta con la misma característica, se considerará este salario aumentado en un veinte por ciento, como salario máximo.

III. El monto de la participación de los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses, no podrá exceder de un mes de salario;

IV. Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y los trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo durante el período de incapacidad temporal, serán considerados como trabajadores en servicio activo;

IV Bis. Los trabajadores del establecimiento de una empresa forman parte de ella para efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades;

V. En la industria de la construcción, después de determinar qué trabajadores tienen derecho a participar en el reparto, la Comisión a que se refiere el artículo 125 adoptará las medidas que juzgue conveniente para su citación;

VI. Los trabajadores del hogar no participarán en el reparto de utilidades, y

VII. Los trabajadores eventuales tendrán derecho a participar en las utilidades de la empresa cuando hayan trabajado sesenta días durante el año, por lo menos.

VIII. El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años; se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.

¿Qué pasa con el remanente de la PTU no pagada?

El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles, se agregará a la utilidad repartible del año siguiente.

Trabajo en aula virtual PTU_Calculado.xlsx

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